П 2 ст 389 НК РФ

Статья 389 НК РФ является одной из важнейших нормативных положений налогового законодательства России. Она определяет основные принципы и порядок применения налоговых вычетов при исчислении налога на прибыль организаций. Понимание этой статьи необходимо для всех предпринимателей и компаний, чтобы максимально эффективно использовать налоговые льготы и минимизировать налоговые обязательства.

Пункт 2 статьи 389 НК РФ устанавливает возможность организаций использовать налоговый вычет в размере 100% от суммы акционерных взносов в уставный фонд. Это означает, что при формировании уставного капитала компании средствами акционеров можно уменьшить налогооблагаемую базу, что в свою очередь позволяет снизить размер налога на прибыль. Однако, необходимо учитывать, что применение данного налогового вычета доступно только для акционерных обществ и не распространяется на другие формы собственности.

Важно отметить, что применение налоговых вычетов регламентируется не только статьей 389 НК РФ, но и целым рядом других законодательных актов. Повсеместное использование вычетов требует глубокого понимания и правильного применения законодательства, чтобы не нарушать налоговые правила и избежать штрафных санкций.

Статья 389 НК РФ определяет правила обложение налогом на прибыль организаций расходов по прекращению деятельности (литерал п пункта 2). Согласно данному правилу, расходы, понесенные организацией по прекращению своей деятельности, признаются такими, которые не связаны с производством или реализацией товаров (работ, услуг) и направлены на урегулирование обязательств, возникших у организации, и ликвидацию обязательств перед кредиторами.

В статье указано, что к расходам по прекращению деятельности не относятся затраты, связанные с выполнением обязательств перед участниками (акционерами) о выплате денежного довольствия при убытии из организации, а также иные выплаты участникам (акционерам) организации, не являющиеся компенсацией понесенных расходов или связанными с ущербом, причиненным им деятельностью организации.

Положение также определяет порядок учета и отражения указанных расходов в бухгалтерии организации в процессе ликвидации.

Определение и применение статьи

Статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет порядок и условия осуществления слияния, присоединения или разделения организаций в контексте налогового обложения. Данная статья основана на принципах, установленных Федеральным законом О налогах на прибыль организаций. Она определяет порядок расчета налоговых обязательств при совершении данных операций и содержит информацию о правах и обязанностях участников.

Основными субъектами, на которых распространяется статья 389, являются коммерческие организации, включая акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Статья также предусматривает возможность применения налоговых льгот при слиянии или разделении организаций, что способствует стимулированию инвестиционной активности и развитию бизнеса в стране.

Важно отметить, что применение статьи 389 требует соблюдения определенных условий и процедур, которые установлены налоговым законодательством. При этом, нарушение норм и требований данной статьи может повлечь за собой налоговые санкции и штрафы.

Нормы и условия применения

Статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок применения особых налоговых режимов для отдельных категорий налогоплательщиков. Нормы и условия применения указанных режимов регулируются законодательством Российской Федерации в области налогов и сборов.

Особые налоговые режимы могут быть установлены для таких категорий налогоплательщиков, как:

микропредприятия;
фермерские хозяйства;
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
упрощенная система налогообложения для самозанятых;
индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на основе патента.

Для каждой категории налогоплательщиков установлены свои особенности применения налогового режима. Например, микропредприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль, но обязаны уплачивать единый социальный налог. Фермерские хозяйства могут применять упрощенную систему налогообложения и освобождаться от уплаты налога на добавленную стоимость.

Для применения особых налоговых режимов налогоплательщики должны соответствовать определенным условиям, установленным законодательством. Например, для применения единого налога на вмененный доход предприятие должно соответствовать критериям, установленным законодательством. Для применения упрощенной системы налогообложения самозанятый должен зарегистрироваться в соответствующем порядке и уплачивать ежемесячные взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Нормы и условия применения особых налоговых режимов регулярно претерпевают изменения в соответствии с изменениями законодательства. Поэтому налогоплательщики должны следить за обновлениями в законодательстве и своевременно вносить все необходимые изменения в свою деятельность.

Налоговые обязательства

В соответствии с П 2 ст 389 НК РФ, налоговые обязательства возникают у налогоплательщика в случае наступления факта налогообложения. Налогоплательщик обязан выполнять следующие действия:

Регистрация в налоговом органе. Налогоплательщик должен представить соответствующую заявку и необходимые документы для регистрации своего налогового статуса.
Ведение налогового учета. Налогоплательщик обязан поддерживать аккуратные и полные записи о своей деятельности, включая налоговые декларации и сведения о доходах и расходах.
Своевременное уплату налогов. Налогоплательщик должен правильно рассчитывать сумму налоговой задолженности и вносить платежи в установленные сроки.
Представление налоговой отчетности. Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации и другие отчетные документы, необходимые для контроля за исполнением налоговых обязательств.
Соблюдение налоговых процедур и требований. Налогоплательщик должен следовать установленным налоговым правилам и процедурам, а также сотрудничать с налоговыми органами при проведении налоговых проверок.
Сохранение налоговой документации. Налогоплательщик обязан хранить налоговые документы и свидетельства в течение установленного законом срока. Это позволяет подтвердить исполнение налоговых обязательств в случае проверки.

Неисполнение налоговых обязательств может привести к применению санкций со стороны налоговых органов, таких как штрафы, пени или даже уголовная ответственность.

Порядок и сроки уплаты

Уплата налогов производится налогоплательщиками в соответствии с установленным порядком и сроками.
Сроки уплаты налогов определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Основные сроки уплаты налогов установлены следующим образом:

Налогоплательщики, использующие на общих основаниях, уплачивают налоги ежеквартально в следующих сроках:

— за первый квартал – не позднее 25 апреля;
— за второй квартал – не позднее 25 июля;
— за третий квартал – не позднее 25 октября;
— за четвертый квартал – не позднее 25 января.

Налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налоги ежеквартально в следующих сроках:

— за первый квартал – не позднее 30 апреля;
— за второй квартал – не позднее 31 июля;
— за третий квартал – не позднее 31 октября;
— за четвертый квартал – не позднее 31 января.

При несоблюдении установленных сроков налогоплательщик обязан уплатить неустойку за просрочку в соответствии с законодательством.

Ответственность и санкции

Нарушение положений статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации влечет за собой определенные ответственные меры и санкции. Они могут быть применены к налогоплательщику, который не выполняет требования и обязанности, предусмотренные данной статьей.

В случае неправильного заполнения или несвоевременной сдачи налоговой декларации или введения заведомо ложных сведений в декларацию, налогоплательщик может стать объектом налоговой проверки. В ходе проверки будут проведены необходимые действия и выявлены нарушения.

При выявлении нарушений, налоговый орган имеет право применить штрафные санкции к налогоплательщику. Сумма штрафа может составлять от 10% до 30% от суммы налога, неуплаченного в срок, но не менее определенного минимального размера штрафа.

Кроме штрафных санкций, налоговый орган может также применить уголовную ответственность в случае выявления умышленного преступления в сфере налогообложения. За совершение таких преступлений могут быть назначены различные наказания, включая исправительные работы, ограничение свободы или лишение свободы на определенный срок.

Таким образом, ответственность и санкции, предусмотренные статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, направлены на обеспечение исполнения обязанностей налогоплательщиками и строгое соблюдение законодательства в области налогообложения.

Порядок контроля и проверки

Контроль за исполнением налогоплательщиками своих обязанностей осуществляется налоговыми органами.
Налоговые органы имеют право проводить проверки налогоплательщиков для проверки достоверности представленной ими информации о доходах, расходах, наличии и составе имущества.
Проверка осуществляется на основании планов, составленных налоговыми органами.
Налогоплательщикам должно быть предоставлено предписание о проведении проверки не позднее чем за десять дней до начала проверки.
Проверка может проводиться как на месте у налогоплательщика, так и в офисе налогового органа.
При проведении проверки налогоплательщики обязаны предоставить все необходимые документы и сведения, связанные с уплатой налогов.
Результаты проведенной проверки должны быть оформлены в акте проверки.
Налогоплательщику должны быть предоставлены копии акта проверки и иных документов, связанных с проверкой.
По итогам проверки налоговый орган может принять решение об изменении налоговых обязательств налогоплательщика.
Налогоплательщику предоставляется право на обжалование решения налогового органа в установленном порядке.

Периодичность проведения проверки

Статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации определяет периодичность проведения проверки налоговыми органами. В соответствии с данным законом, налоговые проверки должны проводиться один раз в год.

Однако, имеется ряд исключений, когда налоговый орган вправе проводить проверку несколько раз в год. Например, если возникли основания предполагать наличие налоговых правонарушений или если организация попадает под особый контрольный режим.

Основания для проведения дополнительной проверки

В случае выявления фактов нарушений налогового законодательства или существенных изменений в деятельности налогоплательщика, налоговый орган вправе провести дополнительную проверку. Такая проверка может быть проведена в течение трех лет с момента совершения нарушения или обнаружения изменений.

Также, налоговый орган может провести дополнительную проверку в случае получения информации о скрытых доходах или иных налоговых правонарушениях со стороны третьих лиц.

Процедура проведения налоговой проверки

Порядок проведения налоговой проверки и основания для ее проведения подробно регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации и специальными нормативными актами. Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о начале проверки не позднее чем за пять дней до начала ее проведения.

Проведение налоговой проверки включает в себя проверку документов налогоплательщика, а также осмотр объектов налогообложения и обследование бухгалтерских и иных документов, связанных с учетом и определением налоговой базы.

По результатам налоговой проверки налоговый орган составляет акт, в котором фиксируются обнаруженные нарушения и назначается ответственность налогоплательщика. В случае выявления налоговых правонарушений, налоговый орган имеет право применить штрафные санкции и взыскать задолженность с налогоплательщика.

Сроки и порядок представления документов

Согласно Пункту 2 Статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан представлять налоговые документы в установленные сроки и порядке.

Срок представления налоговых документов определяется в соответствии с налоговым законодательством. В случае несоблюдения сроков, налогоплательщик может быть предупрежден или привлечен к административной ответственности.

Порядок представления документов подразумевает следующие обязательные шаги:

Шаг	Описание
1	Сбор необходимых документов, подтверждающих налоговую базу, ставки и общую сумму налога.
2	Составление декларации по установленной форме, включающей все необходимые данные и расчеты.
3	Подписание декларации и приложение к ней всех требуемых документов.
4	Представление декларации в налоговый орган или иной уполномоченный орган.
5	Получение подтверждения о приеме декларации и документов.

Следует учесть, что налоговые органы могут проводить проверку представленных документов и запросить дополнительные данные или пояснения. В случае неправильного представления или незавершенности документов, налогоплательщик может быть подвергнут административным штрафам или другим санкциям.

Понятие налоговых споров

Налоговые споры представляют собой конфликты, возникающие между налогоплательщиком и налоговым органом в связи с применением налогового законодательства. Такие споры могут возникать по различным вопросам, связанным с налогообложением, включая правильность расчета налоговой базы, применение налоговых льгот, правильность заполнения налоговой декларации и другие аспекты налогового законодательства.

Налоговые споры могут рассматриваться налоговыми органами, судами или арбитражными судами в зависимости от юрисдикции и статуса сторон спора. Разрешение налоговых споров является важной частью налоговой практики и способствует обеспечению правовой защиты интересов налогоплательщиков.

При возникновении налоговых споров необходимо обращаться к профессиональным юристам или налоговым консультантам, специализирующимся в этой области, для получения квалифицированной помощи и защиты своих прав и интересов.

Процедура разрешения налоговых споров

В соответствии с Пунктом 2 статьи 389 Налогового кодекса (НК) Российской Федерации, налогоплательщики и налоговые органы имеют право на обжалование налоговых решений в установленном порядке.

Разрешение налоговых споров происходит по следующей процедуре:

Шаг	Действие
1	Обжалование налогового решения в представительство налогового органа, вынесшего решение, в течение 3 месяцев со дня получения налогового уведомления или со дня истечения срока уплаты налога, если уведомление не было получено.
2	В случае отказа налогового органа удовлетворить жалобу, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган вышестоящего уровня или в суд с заявлением о признании налогового решения недействительным.
3	После получения заявления суд рассматривает дело и принимает решение.
4	Решение суда может быть обжаловано в вышестоящий судебный орган посредством апелляционной или кассационной жалобы.
5	Итоговое решение вышестоящего судебного органа является окончательным и обжалованию не подлежит.

Таким образом, налоговые споры разрешаются последовательным обращением в налоговый орган, суд и вышестоящий судебный орган, в зависимости от результата каждого этапа.

Правила записи и хранения документов

Статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует правила записи и хранения документов, необходимых для осуществления налогового контроля и сбора налогов.

Запись документов

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести учет и хранить те документы, которые связаны с их налоговыми обязательствами и налогообложением. Запись документов должна быть точной и отражать фактическое положение дел, а также соответствовать требованиям налогового законодательства.

Документы должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные законодательством. Также они должны быть подписаны уполномоченным лицом и иметь печать, если такое требование предусмотрено законом.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны хранить документы, связанные с налоговыми обязательствами, в течение определенного срока. Срок хранения зависит от вида документа и налогового периода, к которому они относятся.

Хранение документов

Документы, связанные с налоговыми обязательствами, должны храниться организацией или индивидуальным предпринимателем в соответствии с требованиями законодательства. Хранение может осуществляться как в бумажном, так и в электронном виде.

Бумажные документы должны быть сохранены в помещении, обеспечивающем их сохранность и защищенность от повреждений, кражи и утраты. Для обеспечения сохранности документов рекомендуется использовать специальные системы хранения и контроля доступа.

Электронные документы должны быть сохранены на надежных электронных носителях и защищены от несанкционированного доступа и утраты информации. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны создать условия для регулярного резервного копирования электронных документов и проверки их целостности и доступности.

Вид документа	Срок хранения
Отчетность по налогам и сборам	3 года
Договоры и соглашения	5 лет
Финансовые документы	6 лет
Кассовые документы	4 года

Необходимо учитывать, что сроки хранения могут быть увеличены в случае проверки налоговыми органами или при наличии судебного решения, требующего сохранения документов в течение более длительного срока.

Консультации и помощь налогоплательщикам

Статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривает обязанность государства в оказании помощи и консультаций налогоплательщикам. Глава ведомства налоговых органов Российской Федерации обязан обеспечить налогоплательщиков всей необходимой информацией, которая касается уплаты налогов и сборов.

Консультации могут быть предоставлены как в письменной, так и в устной форме. Для получения консультации необходимо обратиться в налоговый орган, указав вопрос, по которому требуется получить разъяснения.

Письменные консультации

Письменные консультации могут быть запрошены налогоплательщиками в случаях, когда требуется подтверждение определенных толкований и применения законодательства по вопросам налогообложения.

Запрос на письменную консультацию должен содержать следующую информацию:

1	Наименование или ФИО налогоплательщика
2	ИНН налогоплательщика
3	Адрес места жительства или места нахождения налогоплательщика
4	Текст конкретного вопроса, по которому требуется консультация
5	Подпись налогоплательщика

Рассмотрение запроса на письменную консультацию должно быть проведено в течение 30 дней со дня его поступления, с возможностью продления этого срока, но не более чем на 2 месяца.

Устные консультации

Устные консультации могут быть предоставлены налогоплательщикам без предварительной подачи запроса и осуществляются сотрудниками налоговых органов Российской Федерации. Они могут быть получены в налоговых органах, по телефону, а также в рамках личных приемов.

Получение устной консультации позволяет налогоплательщикам получить оперативные разъяснения и рекомендации по налоговым вопросам.