Статья 146 пункт 1 НК РФ является одной из ключевых норм налогового законодательства Российской Федерации и регулирует вопросы налогообложения при передаче имущества, продаже товаров и оказании услуг.
В соответствии с этой статьей, объектом налогообложения при передаче имущества или предоставлении услуги на территории Российской Федерации является земля, земельные участки, а также товары и услуги, добавленные к земельным участкам.
Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, признаются объектами налогообложения следующие операции:
- продажа товаров на территории Российской Федерации;
- безвозмездная передача товаров или услуг;
- передача товаров или услуг, налоговая стоимость которых не хватает к налогообложению;
- приобретение товаров или услуг, не признаваемых объектами налогообложения.
При этом, согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ, объем налога на добавленную стоимость определяется как разница между суммой налога, вычитаемой при реализации объектов налогообложения, и суммой налога, предъявляемой к уплате при приобретении объектов налогообложения.
Таким образом, статья 146 пункт 1 НК РФ устанавливает набор правил и условий, на основе которых определяется налоговая ответственность юридических и физических лиц по налогообложению продажи товаров и оказанию услуг на территории Российской Федерации.
Статья 146 пункт 1 НК РФ
В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) статьей 146 пунктом 1 предусмотрены ответственность и наказания за налоговые преступления. Пункт 1 данной статьи устанавливает ответственность за создание организацией услуг, товаров или продуктов, а также передачу земельных участков безвозмездно.
Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, считается налоговым преступлением создание безвозмездной передачи объектов без учета их стоимости в обороте, признаваемых облагаемыми налогом на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с пунктом 2 статьи 15 НК РФ.
Таким образом, операции по созданию объектов безвозмездной передачи, какими являются услуги, товары, продукты и земельные участки, подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ. Однако, они освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость только в том случае, если их обороты не превышают 4 миллиона рублей в год. В противном случае, их следует декларировать и уплачивать налог.
Также важно отметить, что статья 146 пункт 1 НК РФ в новой редакции добавляет новое условие налогообложения объектов безвозмездной передачи. Согласно пункту 6 статьи 146 НК РФ, в случае реализации товаров, передачи объектов земли и осуществления работ организацией, которая признается российской в соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ, она облагается налогом на добавленную стоимость независимо от объема полученных оборотов.
Таким образом, статья 146 пункт 1 НК РФ устанавливает налоговую ответственность за создание безвозмездной передачи объектов облагаемыми налогом на добавленную стоимость в обороте. В случае, если объекты такой передачи признаются облагаемыми налогом в соответствии с НК РФ, организация обязана декларировать и уплачивать налог.
Налоговое преступление
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговым преступлением признаются умышленные действия (бездействие) лица, предмет которых относится к налогу на добавленную стоимость (НДС), которые заключаются в:
- неуплате налога;
- не представлении налоговых деклараций;
- заведомо ложных данных в налоговых декларациях;
- недобросовестном исполнении обязанности налогового агента при учете и уплате НДС.
Также, в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ к налоговым преступлениям относятся:
- безвозмездные передачи товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача и использование объектов недвижимости (включая земельные участки) без учета соответствующего налога;
- реализация товаров (включая создание товара), выполнение работ, оказание услуг на территории Российской Федерации без регистрации в налоговых органах;
- сокрытие или заведомо ложное сообщение о доходах, оборотах и иных объектах налогообложения;
- покупка товаров у нерезидентов без учета налога;
- обороты от реализации продукции на земле и под землей, которая не облагается налогом и не исключена из облагаемого налогом оборота;
- создание фиктивного юридического лица или использование такого лица для сокрытия доходов;
- реализация имущества по безвозмездной сделке с лицом, признаваемым налогоплательщиком;
- продажа земельных участков в нарушение требований, установленных законодательством о налоге на землю;
- обороты без учета установленных кодексом фактов освобождения от налога.
Таким образом, налоговыми преступлениями считаются действия (бездействие) лица, предмет которых относится к определенному налогу, и которые нарушают процедуру осуществления налогообложения указанным налогом. Такие преступления являются серьезным нарушением законодательства и влекут за собой административную и уголовную ответственность.
Ответственность
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ налоговые преступления и ответственность, следующие объекты облагаются налогом:
- товары;
- передача товаров;
- передача земельных участков;
- продукта;
- облагаемый налогом оборот.
Объектами налогообложения являются также услуги и создание недвижимого имущества.
В редакции статьи 146 пункт 1 Налогового кодекса РФ от 1 января 2021 года к объектам налогообложения относятся следующие земельные участки:
- объекты, которые признаются земельными участками в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- земельные участки, находящиеся в федеральной собственности.
Облагаемые налогом обороты по налогу на добавленную стоимость, включая безвозмездную передачу товаров и выполнение работ (оказание услуг) признаются реализацией товаров (работ, услуг) и состоят в передаче товаров (оказании работ, услуг) по договорам купли-продажи (товара), договорам подряда (работ, услуг), а также в передаче товаров (оказании работ, услуг) внутри хозяйственного ведения.
Прибыль при исполнении гражданско-правовых договоров признается доходом, облагаемым налогом на прибыль организаций.
В случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 146 НК РФ, объекты облагаемым налогом не являются и освобождаются от налогообложения.
Облагаемый оборот
В пункте 1 комментариями организаций предмет налогообложения добавленной стоимостью при продаже товаров, передаче товаров (объектов недвижимости, земельных участков), выполнении работ, оказании услуг освобождается от налога только та часть оборота, которая приходится на передачу безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.
Признается облагаемым оборот сумма денег, стоимость имущества или услуги, выраженная в денежной форме, реализованный на территории Российской Федерации, от которого исчисляется налог.
В пункте 2 статьи 146 НК РФ указано, что признаком налогового объекта является объект, сделка или операция, подпадающая под налоговое обязательство.
Объектами налогообложения являются товары, работы, услуги, включая нематериальные активы, такие как права на использование объектов интеллектуальной собственности и результаты интеллектуальной деятельности.
Налоговый объем определяется как разность между оборотами налогоплательщика по налогооблагаемым операциям и суммой оборотов, не облагаемых налогом.
Пункт 6 статьи 146 НК РФ устанавливает особое регулирование налогообложения при создании новой организации или при осуществлении операций с товарами, работами, услугами на земельных участках, а также в отношении иных налогоплательщиков.
Освобождение от налогообложения коснется только тех оборотов, которые облагается НДС в полном объеме.
Пункт 15 комментариями организаций указывает на облагаемость декларации по налогам при передаче объектам недвижимости и земельных участков, включая обороты от продажи земли.
Перечень видов деятельности
В соответствии со статьей 146 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации, не облагаются налоговым обложением следующие виды деятельности:
1. Юридическое лицо, осуществляющее предоставление услуг или реализацию товаров, признаваемых объектом налогообложения прибылью организации согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ.
В данном случае речь идет о товарах, которые признаются объектом налогообложения прибылью организации на основе их оборота, указанного в налоговой декларации.
2. Признаваемая объектом налогообложения земля.
Это включает в себя продажу, создание или безвозмездную передачу земельных участков.
Таким образом, данные виды деятельности не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС), так как они не относятся к обороту товаров и услуг, подлежащих налогообложению согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ в редакции, действующей на данный момент.
Критерии
В соответствии со статьей 146 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое преступление и ответственность устанавливаются на основе следующих критериев:
1. Признаваемые операции и объекты налогообложения
К операциям, признаваемым объектами налогообложения, относятся такие действия, как продажа, передача или создание товаров. В случае земельных участков, объектами налогообложения могут быть земли, находящиеся на складе или используемые для осуществления коммерческой деятельности.
2. Обороты и прибыль
Обороты и прибыль, признаваемые в рамках налогового преступления, определяются на основе стоимости товаров или услуг, предоставленных в ходе операций. При этом обороты и прибыль включаются в декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС) или налогу на прибыль (ПП).
В зависимости от вида операций и объектов, налогооблагаемые обороты и прибыль могут быть различными.
Например, объектами налогообложения по подпункту 2 пункту 2 статьи 146 НК РФ являются земельные участки, используемые для осуществления коммерческой деятельности, а объекты налогообложения по подпункту 1 — товары и иные объекты, имущественные права на которые подлежат налогообложению (за исключением земли).
3. Виды налоговых преступлений
К налоговым преступлениям, совершение которых влечет уголовную или административную ответственность, относятся:
- неуплата или неполнота уплаты налога;
- непредставление или представление заведомо ложных деклараций;
- непредставление или представление заведомо ложных документов;
- неисполнение обязанности по внесению записей в бухгалтерские или налоговые документы;
- иные действия, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
При совершении налоговых преступлений лицо или организация могут быть привлечены к уголовной и/или административной ответственности.
Уклонение от уплаты
Уклонение от уплаты налога может происходить различными способами, включая:
- необоснованное уменьшение налоговой базы или налоговых ставок;
- незаконное исключение доходов или увеличение расходов;
- не представление декларации о налогообложении или представление неправильных данных в декларации;
- сокрытие доходов от налогообложения или недооценка стоимости имущества;
- выдача ложных документов и сделок в целях уклонения от уплаты налога.
Все вышеперечисленные действия являются присущими уклонению от уплаты налогов и подпадают под ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Содержание статьи
Раздел 1. Общие положения
Пункт 1. Налоговое преступление и ответственность
Пункт 1.1. Понятие налогового преступления
Пункт 1.2. Уголовная ответственность за налоговые преступления
Подпункт 1.2.1. Сущность и основания уголовной ответственности
Подпункт 1.2.1.1. Содержание и формы налогообложения
Подпункт 1.2.1.2. Объекты налогообложения
Подпункт 1.2.1.3. Субъекты налогообложения
Подпункт 1.2.1.4. Регулируемые отношения
Подпункт 1.2.2. Основные виды налоговых преступлений
Подпункт 1.2.2.1. Уклонение от уплаты налогов
Подпункт 1.2.2.2. Отнесение нереальных затрат на расходы
Подпункт 1.2.2.3. Скрытие или искажение данных в налоговой декларации
Подпункт 1.2.2.4. Иные виды налоговых преступлений
Подпункт 1.2.3. Взаимосвязь уголовной ответственности с административной и гражданской ответственностью
Подпункт 1.2.3.1. Административная ответственность за налоговые правонарушения
Подпункт 1.2.3.2. Гражданская ответственность за причинение ущерба при совершении налоговых преступлений
Пункт 2. Особенности налогообложения товаров и услуг
Подпункт 2.1. Принципы налогообложения товаров и услуг
Подпункт 2.1.1. Принцип оборотной налогообложения
Подпункт 2.1.2. Принцип обложения товаров и услуг на всех этапах их оборота
Подпункт 2.1.3. Принцип необлагаемости безвозмездной передачи товаров
Подпункт 2.1.4. Принцип освобождения от налогообложения некоторых видов товаров и услуг
Подпункт 2.2. Объекты налогообложения товаров и услуг
Подпункт 2.2.1. Предметы, относящиеся к оборотам товаров и услуг
Подпункт 2.2.2. Услуги, признаемые налогообложению
Подпункт 2.2.3. Товары, составляющие объект налогообложения
Подпункт 2.3. Ставка налога на добавленную стоимость
Подпункт 2.3.1. Размеры ставок налога на добавленную стоимость
Подпункт 2.3.2. Применение различных ставок налога на добавленную стоимость
Подпункт 2.4. Освобождение товаров и услуг от налогообложения
Подпункт 2.4.1. Освобождение товаров и услуг от налогообложения на основе законодательства Российской Федерации
Подпункт 2.4.2. Условия освобождения товаров и услуг от налогообложения на основе законодательства Российской Федерации
Подпункт 2.4.3. Порядок подтверждения права на освобождение от налогообложения
Подпункт 2.5. Особенности налогообложения земельных участков
Подпункт 2.5.1. Признаваемая стоимость земельных участков
Подпункт 2.5.2. Налогообложение земельных участков при их передаче
Подпункт 2.5.3. Налогообложение земельных участков при создании, реализации и использовании объектов недвижимости
Подпункт 2.6. Особенности налогообложения имущества лиц
Подпункт 2.6.1. Понятие имущества лиц и его налогообложение
Подпункт 2.6.2. Условия освобождения имущества лиц от налогового обложения
Подпункт 2.6.3. Порядок налогового обложения имущества лиц
Пункт 3. Ответственность за налоговое преступление
Подпункт 3.1. Виды ответственности за налоговое преступление
Подпункт 3.1.1. Уголовная ответственность за налоговые преступления
Подпункт 3.1.2. Административная ответственность за налоговые правонарушения
Подпункт 3.1.3. Гражданская ответственность за причинение ущерба при совершении налоговых преступлений
Подпункт 3.2. Освобождение от уголовной и административной ответственности
Подпункт 3.2.1. Освобождение от уголовной ответственности в случаях соблюдения налогоплательщиком условий законодательства о налогах и сборах
Подпункт 3.2.2. Освобождение от административной ответственности в случае исполнения обязанностей по налоговой декларации
Подпункт 3.2.3. Освобождение от гражданской ответственности при возмещении ущерба, причиненного налоговым преступлением
Санкции
Согласно Статье 146 пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое преступление включает в себя следующие действия:
- Продажу товаров без уплаты налога.
- Осуществление операций с товарами или работами без их декларирования.
- Предоставление ложных сведений при декларировании товаров или операций.
- Оплата товаров или услуг наличными средствами в размере, хватает для налогообложения.
- Умышленное сокрытие доходов, подлежащих налогообложению.
- Уклонение от уплаты налога путем создания фиктивных объектов обложения или осуществления операций с фиктивными объектами.
В случае совершения налогового преступления, лицо может быть привлечено к уголовной ответственности в соответствии с уголовным кодексом Российской Федерации.
Обязанности налогоплательщика
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны исполнять ряд обязанностей при налогообложении и налогообложении товаров и услуг.
Объекты налогообложения
- Все виды товаров, включая продукцию и продажу товаров
- Услуги, предоставляемые юридическими и физическими лицами
- Объекты недвижимости, такие как земельные участки и другие участки, подлежащие налогообложению
- Прибыль, полученная от осуществления хозяйственной деятельности
- Продажа и передача имущества
Облагаемые объекты
По новой редакции НК РФ, облагаемыми при налогообложении считаются следующие объекты:
- Товары
- Услуги
- Прибыль
- Продукты продажи товаров и услуг
Облагаемые ставки
Ставки налога на добавленную стоимость (НДС) и доходы определяются на основе декларации, поданной налогоплательщиком.
Статья налогового кодекса
Статья 146 пункт 1 НК РФ устанавливает налоговое преступление и ответственность.
1. Понятие и виды налогового преступления
Налоговое преступление – это деяние, предусмотренное настоящей статьей, совершенное с нарушением налогового законодательства Российской Федерации.
Налоговые преступления классифицируются по нескольким основаниям:
- по объектам обложения;
- по признаку субъекта;
- по виду налога;
- по осуществлению налогообложения;
- по степени общественной опасности.
2. Налоговые преступления, признаваемые объектами обложения
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ признаются объектами обложения следующие учетные единицы:
- товары (в том числе товары на складе);
- работы;
- услуги;
- незавершенное производство;
- имущество;
- земельные участки;
- безвозмездная передача имущества;
- безвозмездная передача земельных участков.
При этом, в пункте 2 статьи 146 НК РФ уточняется, что реализация земельных участков и объектов недвижимости организацией является облагаемой операцией.
Налог, подлежащий уплате в связи с осуществлением операций с объектами обложения, определяется согласно налоговому законодательству Российской Федерации.
Органы государственной власти
Органы государственной власти имеют важное значение в процессе осуществления налогообложения, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Они осуществляют контроль за правильностью расчета и уплаты налогов, а также возможностью их уклонения и мошенничества.
В силу пункта 1 статьи 146 НК РФ, налоговым преступлением является преднамеренное сокрытие от налогообложения доходов, увеличение расходов, а также предоставление ложных документов.
Органы государственной власти не только обеспечивают контроль, но и оказывают безвозмездные услуги по консультации и разъяснению налоговых норм. Они также отвечают за определение облагаемых объектов и ставок налога.
Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ являются товары и услуги, продажа земли, земельные участки, создание и передача земельных участков и др.
В соответствии с пунктом 4 статьи 146 НК РФ, к объектам налогообложения относятся также товары, передаваемые безвозмездно, признаваемые объектами налогообложения.
При облагаемых оборотах налогообложению подлежит стоимость товаров и услуг, в том числе добавленная стоимость (НДС), а также прибыль организации.
Органы государственной власти отслеживают правильность заполнения и сдачи налоговой декларации, в которой необходимо указать информацию по всем объектам обложения.
Таким образом, органы государственной власти играют ключевую роль в осуществлении налогообложения в Российской Федерации, контролируя корректность и своевременность уплаты налогов, а также выявляя налоговые преступления и пресекая их.